CRS最新消息梳理&家族信托操作实务

日期:2023.05.10

本文目录:

01:CRS基本介绍02:信息交换带来的问题03:暂行的筹划方法

04:家族信托的基础概念

05:家族信托的类型

06:家族信托的受托机构(PTC私人信托公司)

07:家族信托的收费及设立门槛

08:国内家族信托的实行情况

09:参考资料

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CRS基本介绍

2014年由OECD(经合组织)基于美国FATCA推动建立的跨国境自动交换金融和税务信息的标准,目的是为了提高税务透明度和限制跨境逃税。

简单讲:之前国家(政府)只知道你在本国内有多少钱,现在通过CRS系统可以知道你在其他国家和地区有多少钱,以此了解你的财富信息,从而更好的进行税务裁量(收税)。

 

 

截止日前,CRS参与国家和地区已达156个,包括中国香港,开曼,BVI,瑞士等传统避税天堂,资产规模达涉及4.9万亿欧元。

其中和中国大陆建立信息交换关系的:

 

 

交换国家/地区截取,来自OECD官网

有95个国家/地区将中国税务居民的金融信息(银行存款,证券信息,有现金价值的保险,基金债券等信息)交换回中国大陆,今年可能会达到120个;中国大陆需要向69个国家/地区交换出去此类信息。

 

需要交换的金融信息

信息交换带来的问题

财产和隐私的曝光;

可能需要补税:根据有关消息,交换回来的信息将通过和金税三期系统联网,进行排列比对,从而处理有关税务问题。

其他相关法律问题。

暂行的筹划方法

通过护照及移民等进行税务居民身份变更。但是鉴于税务居民的等些实质测试规定(如有固定居所,在大陆待满一定天数(183天),有固定收入来源等),仍会被认定为中国大陆税务居民身份。此方法需要搭配其他筹划方法一起实施。

非CRS地区的金融资产转移:选择最多的是美国,因为美国没有加入CRS,且基本没有可能加入CRS(因为FATCA已经帮美国政府实现了全球征税的目的)。

购置非CRS资产:不动产,古董字画等非金融资产不纳入交换。

变更资产持有人:家族信托持有,转让给其他人持有。

 

 

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家族信托的基础概念家族信托是第三方(专业信托机构,个人,相关组织)受个人或家族的委托,代为管理、处置家庭财产的财产管理方式。通过家族信托实现所有权的切割:即家族信托一旦设立,受托人在委托人的指示下,享有资产的占用使用和处分权,受益人享有资产的受益权。

这笔钱都将独立于委托人和受托人而存在,不会受到委托人的债务和税务的影响,也不会受到受托机构/个人倒闭或离世的影响。同时将按照委托人的指示将资产给到相应的受益人。

 

 

类比而言:委托人把资产(保险、现金、股票股权、房产实物等)放进了保险柜里,保险柜将按照委托人的意愿在指定的时候,分配指定的资产比例给到指定的人。资产的分配不会因为委托人的变动(意外身故、债务税务、法律诉讼)遭受影响。(笼统解释,实际要看装入信托资产是否合规合法,信托构建是否有效)

家族信托的类型

从设立地区来划分在岸信托:在美国、中国大陆、澳洲等大陆国/地区设立的信托。一般需要进行登记。离岸信托:在非大陆的岛屿地区设立的信托:香港(需要进行信托登记)。开曼、英属维尔京(BVI)、泽西岛等,一般不需要进行专门的信托登记。

从信托架构来划分

自益信托:委托人设立信托,受益人也是委托人自己。此类信托避税避债的风险隔离效果很弱。

他益信托:自己设立信托,受益人是指定的人。隔离效果远远强于自益信托。

是否可撤销来划分

可撤销信托:设立的信托可以撤回去,随时可以反悔。并没有实现占用使用权的转移,所以避税避债的风险隔离效果也偏弱。

信托撤销后,信托里面的资产如何处理:如果没有加恢复性条款,资产撤销后就给到受益人;如果加了恢复性条款,信托撤销后,资产给回到委托人。

不可撤销信托:设立的信托不能撤销。信托资产从法律意义上说已经不属于委托人自己。实现避税避债避风险的目的。

从受托人的权利来划分

固定信托:设置信托的时候,信托的受益人、受益方式已经被委托人规定好。

任意信托(自由裁量信托):明确受益人或者给出了受益人的范围(受益人是妻子儿子/受益人是直系亲属),但是把资产如何分配的权利交给了受托人。

家族信托的受托机构

信托公司/律师楼/银行:优势是专业度高

个体:委托人找信任的个体自然人作为受托人-家人朋友亲属等

PTC私人信托公司:委托人的家人/家族办公室投资设立一家信托公司,通过这家自有的信托公司去帮自己管理资产。用于解决受托人管理和道德风险的问题,同时不用受限于某个单独资产机构的管理:资产的挑选有了更大的空间。但是对于人员素质有着较高的要求。(香港上市的中资企业,使用PTC控股上市公司的超过100家。)

国内信托的实行情况

家族信托的法律规范还在逐步完善中,实操案例还不是很多。

家族信托的受托机构:68家持牌信托机构里面的其中几家。

家族信托在中国大陆的应用场景一般是用于现金资产和保险资产的分配。房产因为流程复杂和税务的问题,所以实操案例非常少。

迄今为止,还没有中国大陆的家族信托控制的上市公司股权的实例。英飞拓(002528):采用了美国信托控制中国大陆上市公司股权,只此一例。

信托的收费及设立门槛

按照家族信托里面的资产,收取百分比:例如信托里面有500万美金的资产额,则收取1%或者不等的设立费和管理费用。银行更多采用此类方法。

按照信托所花的手续费用:几万美金的设立费用,几万美金每年的管理费。信托公司更多采用此类方法。(实际情况需根据工作量和资产规模而定)

家族信托的成立门槛:纯现金流动资产类信托:500万美金等值以上可以设立;股权类资产的信托:没有设立门槛。

 

 

参考资料:

[1]. OECD官网

https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/

[2]. 国税总局金融账户涉税信息自动交换平台网站

http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html

[3].itrade平台:

TC GROUP创始合伙人陈东超

[4].书籍

《认识FATCA和CRS》-燕彬

《家族办公室的秘密:世界富豪家族的财富管理方法与策略》-郑锦桥

[5].公众号:科林的税言碎语